Il processo di digitalizzazione promosso dal Fisco trova la sua massima espressione nel Modello 730 precompilato. Tale strumento costituisce il fulcro della trasparenza fiscale, offrendo a pensionati e lavoratori dipendenti un percorso guidato per l'adempimento dei propri obblighi dichiarativi. L'obiettivo principale è semplificare il rapporto tra cittadino e Stato, garantendo al contempo una maggiore celerità nell'erogazione dei rimborsi e una riduzione del rischio di errori che potrebbero dare vita a contenziosi tributari.
Attraverso la dichiarazione precompilata, l'Agenzia delle Entrate è in grado di unire informazioni provenienti da una pluralità di fonti esterne. Il documento viene, infatti, generato attraverso l'elaborazione dei dati contenuti nella Certificazione Unica, la quale attesta i redditi da lavoro o da pensione e le relative ritenute operate dal sostituto d'imposta, ovvero il soggetto – come il datore di lavoro o l'ente pensionistico – che per legge trattiene e versa le imposte per conto del contribuente.
A questa massa di informazioni si aggiungono anche quelle trasmesse dal Sistema Tessera Sanitaria, che includono le spese per farmaci, visite specialistiche e prestazioni ospedaliere, oltre ai dati forniti da banche e assicurazioni riguardanti gli interessi passivi sui mutui ipotecari e i premi per le polizze vita o infortuni.
Il sistema integra, inoltre, i dati relativi alle spese d'istruzione universitaria e ai contributi previdenziali, nonché le quote spettanti per i bonus edilizi. In quest'ultimo ambito, il portale recepisce i dati sulle detrazioni per ristrutturazioni, interventi di efficientamento energetico e misure antisismiche, comunicati direttamente dagli istituti di credito o dagli amministratori di condominio.
Il percorso dichiarativo per l'anno 2026 inizia ufficialmente il 30 aprile, data in cui l'Agenzia delle Entrate rende disponibile la documentazione all'interno dell'area riservata del proprio portale istituzionale. In questa fase preliminare, il cittadino ha la facoltà di visionare il prospetto informativo e verificare la correttezza dei dati inseriti, senza tuttavia poter ancora procedere alla validazione o alla correzione dei campi.
La finestra operativa per l'invio telematico si apre, invece, il 20 maggio 2026. Da questo momento, l'utente può scegliere se confermare integralmente quanto già predisposto dal Fisco o se apportare modifiche e integrazioni. Il termine ultimo per la trasmissione della dichiarazione è fissato al 30 settembre 2026. Il mancato rispetto di questo termine può comportare la necessità di ricorrere a strumenti correttivi più complessi o l'applicazione di sanzioni per omessa o tardiva presentazione.
L'accesso e la compilazione della precompilata avvengono esclusivamente attraverso canali telematici protetti, che garantiscono la certezza dell'identità del dichiarante. Per accedere al portale il cittadino dev’essere munito di sistemi di autenticazione, quali lo SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale), la CIE (Carta d'Identità Elettronica) o la CNS (Carta Nazionale dei Servizi).
Il contribuente può decidere di accettare il modello così come proposto o di modificarlo. Qualora il contribuente ritenga che i dati già presenti corrispondano alla sua situazione effettiva, può optare per l'approvazione senza effettuare variazioni. In questi casi, rileva il c.d. visto di conformità automatico, per cui il Fisco si impegna a non sottoporre a controllo documentale le voci relative alle spese sanitarie e agli oneri comunicati dai soggetti terzi.
Qualora, invece, fosse necessario inserire oneri deducibili non tracciati – come, ad esempio, spese per l'attività sportiva dei figli o erogazioni liberali – il contribuente dovrà procedere alla modifica del modello. È opportuno evidenziare che l'intervento manuale sui dati ripristina la facoltà dell'AdE di effettuare accertamenti documentali. Permane dunque, in capo al cittadino, l'onere della prova, per cui lo stesso dovrà conservare con cura tutti i documenti giustificativi, come fatture, scontrini parlanti e bonifici, per un periodo di almeno 5 anni.
Uno dei benefici tangibili del Modello 730 è la rapidità con cui vengono liquidati gli eventuali crediti d'imposta. Per i lavoratori dipendenti, il conguaglio avviene in busta paga a luglio, mentre per i pensionati l'accredito da parte dell'Inps sulla pensione decorre dal mese di agosto. Chi è privo di un sostituto d'imposta riceve l’accredito dall'Agenzia delle Entrate mediante bonifico sul conto corrente bancario o postale, previa comunicazione dell’Iban.
In caso di errori rilevati dopo la trasmissione, l'ordinamento prevede diversi strumenti di sanatoria. Se l'inesattezza deriva da un errore del sostituto d'imposta, si ricorre al 730 Rettificativo. Qualora, invece, il contribuente abbia omesso spese detraibili a proprio vantaggio, può presentare un 730 Integrativo entro il 25 ottobre. Diversamente, se l'integrazione comporta un maggior debito fiscale, è necessario utilizzare il Modello Redditi Correttivo, regolarizzando la propria posizione attraverso l'istituto del ravvedimento operoso per ridurre l'impatto delle sanzioni.
Nonostante la procedura precompilata sia piuttosto semplice, permangono dei casi specifici che richiedono maggiore attenzione. Un errore frequente riguarda il monitoraggio fiscale delle attività detenute all'estero. Il possesso di conti correnti online con sede legale fuori dall'Italia, la detenzione di criptovalute o la proprietà di immobili esteri impongono la compilazione del Quadro RW. Si tratta di una sezione dedicata alla trasparenza dei capitali detenuti oltre confine, la cui omissione può generare sanzioni amministrative piuttosto onerose, calibrate in percentuale sul valore degli importi non dichiarati.
Allo stesso modo, la gestione delle detrazioni per interventi edilizi richiede una verifica rigorosa non solo dei pagamenti, ma anche della conformità dei titoli abilitativi e delle asseverazioni tecniche. L'assenza di un requisito formale o sostanziale può determinare la decadenza dal beneficio, con il conseguente obbligo di restituzione delle somme percepite maggiorate degli interessi legali.
La precompilata 2026 introduce alcuni cambiamenti rilevanti, consolidando la riforma degli scaglioni di reddito e delle aliquote IRPEF che passano definitivamente da 4 a 3. Parallelamente, per i titolari di reddito da lavoro dipendente con entrate non superiori a 15.000 euro, si registra un innalzamento della detrazione, che passa da 1.880 euro a 1.955 euro. Per l'anno d'imposta 2025, viene inoltre introdotta una misura di sostegno specifica per i redditi più bassi: per chi non supera i 20.000 euro complessivi è prevista una somma che non concorre alla formazione del reddito, mentre per la fascia compresa tra i 20.000 e i 40.000 euro è riconosciuta un’ulteriore detrazione dall’imposta lorda. Anche il trattamento integrativo, ovvero l'agevolazione economica spettante in busta paga, viene confermato per il 2025, a condizione che l'imposta lorda superi la detrazione per lavoro dipendente ridotta di 75 euro.
Sul fronte delle imprese e dei lavoratori, il limite per i premi di risultato e la partecipazione agli utili soggetta a imposta sostitutiva viene elevato a 5.000 euro lordi, purché la distribuzione agli addetti non sia inferiore al 10% degli utili complessivi. Regole specifiche riguardano poi settori particolari, come i compensi per gli addetti alle corse ippiche che sono ora assimilati al lavoro dipendente per la quota eccedente i 15.000 euro, mentre per il personale del comparto sicurezza e difesa è prevista una detrazione massima di 458,50 euro per chi ha percepito un reddito non superiore a 30.208 euro nell'anno precedente. Novità anche per il turismo: le mance nel settore alberghiero possono essere assoggettate a tassazione sostitutiva entro il 30% del reddito annuo percepito, a patto che il lavoratore non abbia superato i 75.000 euro di reddito complessivo.
Il legislatore ha profondamente rivisto la disciplina delle detrazioni per i familiari a carico. A partire da quest'anno, sono abolite le agevolazioni per i figli di età superiore ai 30 anni, a meno che non presentino una disabilità accertata ai sensi della L. 104/1992. La detrazione resta, invece, applicabile per i figli di età compresa tra i 21 e i 30 anni. Un'ulteriore restrizione riguarda gli altri familiari a carico, per i quali il beneficio spetta ora esclusivamente se conviventi con il contribuente. Inoltre, viene introdotto un criterio di territorialità più stringente, per cui le detrazioni per familiari a carico non spettano ai cittadini extracomunitari o non appartenenti allo Spazio Economico Europeo in relazione ai parenti residenti all'estero.
Per quanto riguarda le spese d'istruzione, il limite massimo detraibile per ogni studente, dalle scuole dell'infanzia fino alla secondaria di secondo grado, sale a 1.000 euro. Un incremento simile è previsto per i contribuenti non vedenti, per i quali la detrazione forfettaria per il mantenimento dei cani guida viene portata a 1.100 euro.
Con riferimento ai bonus edilizi, la percentuale di detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica viene fissata al 36% come misura standard, ma sale al 50% qualora i lavori riguardino l'abitazione principale del contribuente. Per quanto concerne il Superbonus, la quota detraibile scende al 65% per le spese sostenute nel 2025, salvo specifiche eccezioni normative.
Nell’ottica di contrastare fenomeni di spopolamento, vengono introdotti crediti d'imposta per i dipendenti delle strutture sanitarie e delle scuole situate nei Comuni di montagna che acquistano o prendono in locazione immobili ad uso abitativo; un'agevolazione analoga è prevista per i giovani sotto i 41 anni che accendono un finanziamento per l'abitazione principale in tali zone montane dopo il 20 settembre 2025.
In ambito finanziario, la disciplina delle cripto-attività diventa più rigorosa con l'eliminazione della soglia di esenzione di 2.000 euro, precedentemente prevista per la tassazione delle plusvalenze. Viene comunque concessa la facoltà di rideterminare il valore d'acquisto dei propri asset digitali posseduti al 1° gennaio 2025, versando un'imposta sostitutiva.
Attraverso la dichiarazione precompilata, l'Agenzia delle Entrate è in grado di unire informazioni provenienti da una pluralità di fonti esterne. Il documento viene, infatti, generato attraverso l'elaborazione dei dati contenuti nella Certificazione Unica, la quale attesta i redditi da lavoro o da pensione e le relative ritenute operate dal sostituto d'imposta, ovvero il soggetto – come il datore di lavoro o l'ente pensionistico – che per legge trattiene e versa le imposte per conto del contribuente.
A questa massa di informazioni si aggiungono anche quelle trasmesse dal Sistema Tessera Sanitaria, che includono le spese per farmaci, visite specialistiche e prestazioni ospedaliere, oltre ai dati forniti da banche e assicurazioni riguardanti gli interessi passivi sui mutui ipotecari e i premi per le polizze vita o infortuni.
Il sistema integra, inoltre, i dati relativi alle spese d'istruzione universitaria e ai contributi previdenziali, nonché le quote spettanti per i bonus edilizi. In quest'ultimo ambito, il portale recepisce i dati sulle detrazioni per ristrutturazioni, interventi di efficientamento energetico e misure antisismiche, comunicati direttamente dagli istituti di credito o dagli amministratori di condominio.
Il percorso dichiarativo per l'anno 2026 inizia ufficialmente il 30 aprile, data in cui l'Agenzia delle Entrate rende disponibile la documentazione all'interno dell'area riservata del proprio portale istituzionale. In questa fase preliminare, il cittadino ha la facoltà di visionare il prospetto informativo e verificare la correttezza dei dati inseriti, senza tuttavia poter ancora procedere alla validazione o alla correzione dei campi.
La finestra operativa per l'invio telematico si apre, invece, il 20 maggio 2026. Da questo momento, l'utente può scegliere se confermare integralmente quanto già predisposto dal Fisco o se apportare modifiche e integrazioni. Il termine ultimo per la trasmissione della dichiarazione è fissato al 30 settembre 2026. Il mancato rispetto di questo termine può comportare la necessità di ricorrere a strumenti correttivi più complessi o l'applicazione di sanzioni per omessa o tardiva presentazione.
L'accesso e la compilazione della precompilata avvengono esclusivamente attraverso canali telematici protetti, che garantiscono la certezza dell'identità del dichiarante. Per accedere al portale il cittadino dev’essere munito di sistemi di autenticazione, quali lo SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale), la CIE (Carta d'Identità Elettronica) o la CNS (Carta Nazionale dei Servizi).
Il contribuente può decidere di accettare il modello così come proposto o di modificarlo. Qualora il contribuente ritenga che i dati già presenti corrispondano alla sua situazione effettiva, può optare per l'approvazione senza effettuare variazioni. In questi casi, rileva il c.d. visto di conformità automatico, per cui il Fisco si impegna a non sottoporre a controllo documentale le voci relative alle spese sanitarie e agli oneri comunicati dai soggetti terzi.
Qualora, invece, fosse necessario inserire oneri deducibili non tracciati – come, ad esempio, spese per l'attività sportiva dei figli o erogazioni liberali – il contribuente dovrà procedere alla modifica del modello. È opportuno evidenziare che l'intervento manuale sui dati ripristina la facoltà dell'AdE di effettuare accertamenti documentali. Permane dunque, in capo al cittadino, l'onere della prova, per cui lo stesso dovrà conservare con cura tutti i documenti giustificativi, come fatture, scontrini parlanti e bonifici, per un periodo di almeno 5 anni.
Uno dei benefici tangibili del Modello 730 è la rapidità con cui vengono liquidati gli eventuali crediti d'imposta. Per i lavoratori dipendenti, il conguaglio avviene in busta paga a luglio, mentre per i pensionati l'accredito da parte dell'Inps sulla pensione decorre dal mese di agosto. Chi è privo di un sostituto d'imposta riceve l’accredito dall'Agenzia delle Entrate mediante bonifico sul conto corrente bancario o postale, previa comunicazione dell’Iban.
In caso di errori rilevati dopo la trasmissione, l'ordinamento prevede diversi strumenti di sanatoria. Se l'inesattezza deriva da un errore del sostituto d'imposta, si ricorre al 730 Rettificativo. Qualora, invece, il contribuente abbia omesso spese detraibili a proprio vantaggio, può presentare un 730 Integrativo entro il 25 ottobre. Diversamente, se l'integrazione comporta un maggior debito fiscale, è necessario utilizzare il Modello Redditi Correttivo, regolarizzando la propria posizione attraverso l'istituto del ravvedimento operoso per ridurre l'impatto delle sanzioni.
Nonostante la procedura precompilata sia piuttosto semplice, permangono dei casi specifici che richiedono maggiore attenzione. Un errore frequente riguarda il monitoraggio fiscale delle attività detenute all'estero. Il possesso di conti correnti online con sede legale fuori dall'Italia, la detenzione di criptovalute o la proprietà di immobili esteri impongono la compilazione del Quadro RW. Si tratta di una sezione dedicata alla trasparenza dei capitali detenuti oltre confine, la cui omissione può generare sanzioni amministrative piuttosto onerose, calibrate in percentuale sul valore degli importi non dichiarati.
Allo stesso modo, la gestione delle detrazioni per interventi edilizi richiede una verifica rigorosa non solo dei pagamenti, ma anche della conformità dei titoli abilitativi e delle asseverazioni tecniche. L'assenza di un requisito formale o sostanziale può determinare la decadenza dal beneficio, con il conseguente obbligo di restituzione delle somme percepite maggiorate degli interessi legali.
La precompilata 2026 introduce alcuni cambiamenti rilevanti, consolidando la riforma degli scaglioni di reddito e delle aliquote IRPEF che passano definitivamente da 4 a 3. Parallelamente, per i titolari di reddito da lavoro dipendente con entrate non superiori a 15.000 euro, si registra un innalzamento della detrazione, che passa da 1.880 euro a 1.955 euro. Per l'anno d'imposta 2025, viene inoltre introdotta una misura di sostegno specifica per i redditi più bassi: per chi non supera i 20.000 euro complessivi è prevista una somma che non concorre alla formazione del reddito, mentre per la fascia compresa tra i 20.000 e i 40.000 euro è riconosciuta un’ulteriore detrazione dall’imposta lorda. Anche il trattamento integrativo, ovvero l'agevolazione economica spettante in busta paga, viene confermato per il 2025, a condizione che l'imposta lorda superi la detrazione per lavoro dipendente ridotta di 75 euro.
Sul fronte delle imprese e dei lavoratori, il limite per i premi di risultato e la partecipazione agli utili soggetta a imposta sostitutiva viene elevato a 5.000 euro lordi, purché la distribuzione agli addetti non sia inferiore al 10% degli utili complessivi. Regole specifiche riguardano poi settori particolari, come i compensi per gli addetti alle corse ippiche che sono ora assimilati al lavoro dipendente per la quota eccedente i 15.000 euro, mentre per il personale del comparto sicurezza e difesa è prevista una detrazione massima di 458,50 euro per chi ha percepito un reddito non superiore a 30.208 euro nell'anno precedente. Novità anche per il turismo: le mance nel settore alberghiero possono essere assoggettate a tassazione sostitutiva entro il 30% del reddito annuo percepito, a patto che il lavoratore non abbia superato i 75.000 euro di reddito complessivo.
Il legislatore ha profondamente rivisto la disciplina delle detrazioni per i familiari a carico. A partire da quest'anno, sono abolite le agevolazioni per i figli di età superiore ai 30 anni, a meno che non presentino una disabilità accertata ai sensi della L. 104/1992. La detrazione resta, invece, applicabile per i figli di età compresa tra i 21 e i 30 anni. Un'ulteriore restrizione riguarda gli altri familiari a carico, per i quali il beneficio spetta ora esclusivamente se conviventi con il contribuente. Inoltre, viene introdotto un criterio di territorialità più stringente, per cui le detrazioni per familiari a carico non spettano ai cittadini extracomunitari o non appartenenti allo Spazio Economico Europeo in relazione ai parenti residenti all'estero.
Per quanto riguarda le spese d'istruzione, il limite massimo detraibile per ogni studente, dalle scuole dell'infanzia fino alla secondaria di secondo grado, sale a 1.000 euro. Un incremento simile è previsto per i contribuenti non vedenti, per i quali la detrazione forfettaria per il mantenimento dei cani guida viene portata a 1.100 euro.
Con riferimento ai bonus edilizi, la percentuale di detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica viene fissata al 36% come misura standard, ma sale al 50% qualora i lavori riguardino l'abitazione principale del contribuente. Per quanto concerne il Superbonus, la quota detraibile scende al 65% per le spese sostenute nel 2025, salvo specifiche eccezioni normative.
Nell’ottica di contrastare fenomeni di spopolamento, vengono introdotti crediti d'imposta per i dipendenti delle strutture sanitarie e delle scuole situate nei Comuni di montagna che acquistano o prendono in locazione immobili ad uso abitativo; un'agevolazione analoga è prevista per i giovani sotto i 41 anni che accendono un finanziamento per l'abitazione principale in tali zone montane dopo il 20 settembre 2025.
In ambito finanziario, la disciplina delle cripto-attività diventa più rigorosa con l'eliminazione della soglia di esenzione di 2.000 euro, precedentemente prevista per la tassazione delle plusvalenze. Viene comunque concessa la facoltà di rideterminare il valore d'acquisto dei propri asset digitali posseduti al 1° gennaio 2025, versando un'imposta sostitutiva.
