Articolo 7 ter Testo unico IVA

Secondo quanto disposto dall’art. 7 ter del T.U. IVA le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio dello Stato quando rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato. Qualora il prestatore del servizio sia un soggetto passivo ma, come nel caso in esame, sia residente in Stato Extra Cee, è evidente che la prestazione di servizio è carente del requisito territoriale, pertanto l’operazione si qualifica come fuori campo Iva.
La fattura che lo spedizioniere italiano riceverà dall’agente svizzero non recherà l’addebito dell’imposta. Lo spedizioniere italiano dovrà emettere un’autofattura, ai sensi dell’art. 17 del T.U. IVA, comma 2, per assolvere l’Iva in Italia e con il meccanismo del reverse charge, integrare l’importo con l’Iva italiana relativa al servizio (non è specificato nel quesito ma si ritiene si tratti di servizio assoggettato ad Iva ordinaria con aliquota 22%. Se così non fosse è necessario integrare la fattura con l’aliquota Iva corrispondente a quella applicabile al servizio in Italia). L’autofattura andrà registrata sia nel registro Iva vendite e sia nel registro Iva acquisti.
Si specifica che nella prassi viene emesso un unico esemplare di autofattura a valere per entrambi i registri (Iva acquisti e Iva vendite) ed è quello il documento che assume valenza fiscale, e non la fattura pervenuta dal prestatore svizzero.
In dichiarazione Iva l’autofattura registrata confluirà nel rigo VF13 (se integrata con iva con aliquota 22%) e nel rigo VJ3 tra gli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti.